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编者按：除少数支出无须取得外(如工资、薪金支出)，在我国当前经济下，企业大多数经济行为需要以作为唯一有效的凭据。接下来的时间，大家就跟着世界服装鞋帽网的小编一起来看一看详细的资讯吧。
在企业所得税纳税评估中，经常会发现企业存在问题，比如未取得、抬头不全、虚假(包括假票、真票但流向不符)等。企业取得不合规该如何处理?笔者认为应针对不同情况区别对待。
税收征管法第十九条，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行规和国务院财政、税务主管部门的设置账簿，根据、有效凭证记账，进行核算。那么，什么是有效的凭据?税务机关一般视为有效的凭据。
企业所得税法第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。可见，税法对凭证的实质内容作了，但没有对凭证的形式要件作特别。
管理办法第二十一条，不符合的，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。对此，笔者认为，管理办法的是站在规范企业财务制度的角度，作为税务处理依据似乎不太有力。但这并非意味着国家对不合规问题有所忽视。《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》(国税发〔2008〕88号)第二条第三款第三项，不符合的不得作为税前扣除凭据。
《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条，未按取得的有效凭据不得在税前扣除。笔者认为，此可以成为税务机关日常征管、纳税评估和稽查的政策依据。
《国家税务总局关于进一步加强普通管理工作的通知》(国税发〔2008〕80号)第八条第二款，在日常检查中发现纳税人使用不符合，特别是没有填开付款方全称的，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
管理办法第二十条，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得。取得时，不得要求变更品名和金额。国税发〔2008〕80号文件第四条第一款，收款方在收取款项时，应如实填开，不得以任何理由拒开，不得开具与实际内容不符的……付款方不得要求开具与实际内容不符的。对于应买方要求变更所购商品名称的，不得作为税前扣除凭据。
企业取得不合规后，有没有补救的办法?笔者认为，企业没有取得肯定不允许税前扣除，但有一些情况应具体问题具体分析。
一是在汇算清缴前取得，即企业发生的支出，在当年度没有取得，但在次年5月31日前取得。《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。因此，可以在支出当年税前扣除。
二是在汇算清缴后取得。企业发生的支出，在当年度及次年5月31日前都没有取得，不允许在税前扣除;但企业在以后年度取得，是追溯到支出发生当年扣除还是在取得当年扣除?企业所得税法实施条例第九条，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有的除外。因此，应在支出发生所属年度扣除。
同时，《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条，根据税收征管法的有关，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。因此，企业应对此向主管税务机关作出专项申报及说明。
对于丢失，方面有详细，但在所得税方面尚无明确。笔者认为，首先要求开票方重新开具，若开票方不能重新开具，则在支出确实发生的前提下，要求开票方提供证明，可允许企业税前扣除。
有些地方的税务机关对此作出明确，值得参考。比如，《回族自治区国税局、地税局关于明确企业所得税管理若干问题的公告》第十四条，根据企业所得税实质重于形式的原则，对于企业丢失已填开且有明确付款单位名称的普通(联)，在开具方无法重复开具的情况下，企业应于发现丢失的5个工作日内书面报告其主管税务机关，并声明作废。向开具方曾于某年某月某日开具某某的证明，注明取得单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大小写金额、字轨、编码、号码等，或要求开具方提供所丢失的存根联或记账联复印件，经主管税务机关审核后作为记账凭证入账。
若企业取得不合规且已在税前扣除，是否允许企业换开?笔者认为是可以的，替换原有不合规，不再作纳税调整。
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